个税改革年内有望落地 你会少缴税吗？

个税改革，事关每个人的钱袋子。关于个税改革的内容一直备受亿万人民的关注。2月22日，国家税务总局所得税司副司长刘宝柱在中国税务报撰文称，2017年将加快个人所得税制改革，提升纳税人获得感。个税改革真的要来了！快来看看你将增税还是减税。

简析我国现行的个税制度

【税制】个人所得税制度较为复杂，涉及细节众多，本文主要介绍我国个人所得税制度中的三个核心要素：税制、税率、扣除项。先来看看税制，个人所得税按税制设计及其征收方式可分为综合税制、分类税制以及综合与分类相结合的税制三种类型。目前，我国个人所得税采取的税制是分类税制——将个人各种来源不同、性质各异的所得进行分类，分别扣除不同的费用，适用不同的税率课税。我国个人所得税的征税项目包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，财产转让所得，财产租赁所得，利息、股息、红利所得，特许权使用费所得，企事业单位承包经营、承租经营所得，个体工商户生产、经营所得，偶然所得及经国务院财政部门确定征税的其他所得在内的十一大类项目，不同项目采用不同的征收办法。

【税率】我国个人所得税率采用超额累进税率与比例税率相结合的方式征收。其中，工资、薪金所得，企事业单位承包经营、承租经营所得，个体工商户生产、经营所得采用超额累进税率，工资、薪金所得与后两者的累进级数和级距存在差异。劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，其他所得采取比例税率，税率统一为应纳税所得额的20%（参见上图）。

【扣除项】我国个人所得税扣除项主要包括四类：税前扣除、免税项、减征项、其他扣除。税前扣除是指缴纳个税前享有的减除额度。如工资薪金所得税前扣除3500元，个体工商户生产经营所得每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额（参见上图）。

免税项是指部分不需要缴纳个税的项目，包括国债和国家发行的金融债券利息，福利费、抚恤金、救济金，军人的转业费、复员费等10个项目。减征项是税法规定：残疾、孤老人员和烈属的所得，因严重自然灾害造成重大损失的，其他经国务院财政部门批准减税等三种特殊情形，经批准可减征个人所得税。

除上述情形外，税法还规定了个税的一些其他扣除。如：对于教育事业和其他公益事业捐赠的部分可在应纳税所得中扣除，对于个人境外所得可酌情扣除已在境外缴纳个税的税额等。以一名月收入5000元的市民A为例（除去五险一金），按照3500元的个税起征点。其应纳税所得额为5000-3500=1500元，在没有捐赠的情况下，他应缴纳所得额税收为1500*3%=45元。如有公益性捐赠300元，其应缴纳所得额就会变为1500-300=1200元，税收也相应改变为1200*3%=36元。假如A的捐赠金额为500元超过了其应缴纳所得额的30%（即1500*30%=450元），则多出的50元不能享受减免税收政策，即税收为（1500-450）*3%=31.5元。

个税制度的国际经验

根据南方周末记者采访国务院发展研究中心研究员倪红日的报道显示，目前世界上有六十多个国家都跟中国税制模式差不多。下一步中国个税要走的“综合与分类相结合”的个税制度，也是目前国际上的主流模式。

【美国：国际公认比较完善的税制】美国于1861年首次成功地实行了个人所得税制度，是国际社会公认的比较完善的税制。在美国，每个纳税人都有一个唯一的社会保险号码，纳税人的各项收入信息汇集在它下面。美国个人所得税的征收原则是，“挣钱就须缴税”。据中山大学岭南学院经济学教授林江介绍，美国的个税分为工资薪金税（payrolltax）和个人收入税（individualincometax）。工资薪金税是对于工资薪金，设立家庭免税额，允许多种抵扣；个人收入税是对工资薪金以外的个人收入征税，比如买卖房产所得收入和财产转让收入等。（南方周末）

【英国：较早实行个人所得税】英国是世界上最早实行个人所得税国家之一，1799年就开始征收。纳税人是英国居民和非居民，在英国居住满六个月为英国居民，所得税分类规定的所得扣除必要费用后，加以汇总，再除以生计费用后的余额，扣除的金额随五家指数调整，英国个人所得税根据扣除的税率档次缴纳，例如1995年个人所得税扣除最低额为3445英镑，个人所得税采取源泉扣除和查实征收。（龙讯财经网）

【日本：一分不漏放在首位】作为全球贫富差距最小的国家之一，日本的个人所得税制度在调节民众实际收入方面发挥了重要作用。早在1887年，日本就开征个人所得税，现在个税收入约占总税收的三分之一，是第一大税种，在个税的设计和征收管理上具有丰富经验。日本的个人所得税法规中采用了较为合理的累进税率。这种分阶细化的个人所得税率，让“多收入多交税”具有非常强的可操作性。此外，日本的“个人缴税收入”并不是所有收入，而是实际收入扣除了“控除”的部分。“控除”包括抚养家庭、医疗、生命保险、社保、捐款等诸多必要开支，甚至连地震、火灾、被盗等灾害造成的损失，也在扣除范围内。因此，“缴税收入”的合理确定，客观反映了日本民众的实际收入，也被社会广泛认可。（新华侨报）

根据OECD（经济合作与发展组织）数据显示，发达国家个税占其税收总额约30%，美国达到50%左右。所以，发达国家的个税对税收总额的贡献比较大。（南方周末）但在中国，根据财政部公布的2016年财政收支情况，我国个人所得税收入10089亿元，占税收的比重只有7.7%。个税占税收总比重低，使其无法发挥调节收入、解决分配不公方面的作用。

监管层释放新信号：个税改革如何改？

关于个税改革，人们最先想到的问题就是调整起征点。截至目前，个税起征点在2006年、2008年和2011年提高过三次，由800元一路调高至3500元。但从个税改革方向来看，提高起征点不再是改革的重点，重点是建立新的个税制度。

【综合与分类相结合的个税制度】据《法制日报》报道，未来个税改革将对现行11项分类所得中的劳动所得进行适当归并为综合所得，比如对将工资、薪金所得、劳务报酬、稿酬所得和特许权使用费所得等具有劳动报酬性质的收入，纳入到综合课税的范围中。利息、股息、红利，属于投资所得，财产租赁属于让渡使用权所得，财产转让属于所有权变动所得，可考虑仍按照现行的分类方式计征。对于综合所得，未来将逐步建立“基本扣除+专项扣除”的税前扣除制度，这也是新一轮个税改革中降低中低收入者税负的关键环节。

【税务总局：加快个税改革步伐提升纳税人获得感】刘宝柱在《锐意进取注重集成服务供给侧结构性改革》一文中表示，税务总局所得税司将进一步深入研究、积极推进综合与分类相结合的个人所得税制改革。

【财政部：个税改革要做好顶层设计】中国财政部税政司有关负责人2月22日表示，鉴于中国人口多、地域范围广、社会配套措施和征管条件不健全等实际情况，个人所得税改革需要在做好顶层设计的基础上，逐步实施到位。（中新社）

目前个税改革还面临哪些困境？

【如何保证居民自觉向税务部门提交的收入证明真实呢？】个人的收入、财产，包括享受的社会福利等若是有意隐瞒，税务部门应当如何核实相关信息呢？因此，此次个税改革还面临着技术难题，改革顺利推进的一大前提则是自然人税收征管体系的建立。个人收入、财产信息等需要跨部门信息整合，通过运用大数据、云计算等技术，有助于创新收入监测方式方法，提升居民收入信息监测水平。

【个税征收如何避免“一刀切”？】我国地区经济发展不平衡，一线大城市与二三线城市之间在当地物价比、实际消费水平等方面都有较大差异，因此，为避免个税“一刀切”，需要根据不同地区的经济社会发展情况来细分每个家庭所要承受的实际负担。可想而知，其推进需要庞大的量化工程，耗时巨大。

【个税改革如何遏制偷漏税呢？】在现有的税制下，本身制度性税负偏高，随着收入与物价提升，纳税压力也在加重。（新京报）个人所得税出台的初衷是调节高收入人群，缓解因社会收入分配不公造成的矛盾，然而随着经济社会发展，个人和家庭的收入不再单纯地依赖工资薪金收入，呈现出多元化和隐形化的特征。然而，个税改革由于种种原因明显滞后于这种收入格局变化。如果个税改革没有朝向平衡、稳健的方向迈进，可能会对经济产生一定的影响。

来源：枕头财经

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